• banner
标印机
财政部关于印发新闻出版业会计核算办法的通知

  邦务院相闭部委相闭直属机构,各省自治区直辖市规划单列市财务厅(局),新疆出产设备兵团财政局,相闭焦点打点企业:

  为了范例音讯出书业的司帐核算,进步音讯出书业司帐消息质地,按照《中华邦民共和邦司帐法》《企业财政司帐陈诉条例》《企业司帐轨制》以及邦度相闭功令法例,连结音讯出书业的实践境况,我部协议了《音讯出书业司帐核算主张》,现予印发于2004年l月1日起正在已奉行《企业司帐轨制》的各音讯出书业奉行音讯出书业正在奉行《企业司帐轨制》和本主张时;不再奉行《工业企业司帐轨制》《商品贯通企业司帐轨制》和《闭于片子音讯出书企业奉行新司帐轨制若干题目的划定的知照》[(93)财会字第40号]

  奉行中有何题目,请实时反应我部附件:音讯出书业司帐核算主张2004-1-14附件:

  (一)为了团结范例音讯出书业的司帐核算,线;无缺地响应音讯出书业的司帐消息,有利于音讯出书业的公正竞赛,按照《中华邦民共和邦司帐法》《企业财政司帐陈诉条例》《企业司帐轨制》和邦度相闭功令法例,并连结音讯出书业特性及实践境况,特协议《音讯出书业司帐核算主张》(以下简称“主张”)

  (二)中华邦民共和邦境内从事音讯出书管事(含图书报纸期刊音像成品和电子出书物的出书发行印刷复制加工物资供应等行径)的筹办单元,正在奉行《企业司帐轨制》的同时,奉行本主张

  (三)本主张仅对音讯出书业主开业务的司帐核算举措举行范例,由《出书单元司帐核算主张》《发行企业司帐核算主张》《报业单元司帐核算主张》《印刷复制企业本钱核算主张》和《印刷物资供应企业本钱核算主张》构成从事图书期刊音像成品电子出书物搜集出书物投影片(含缩微成品)等出书生意的单元(以下简称“出书单元”)发行企业报业单元印刷复制企业印刷物资供应企业应按照其筹办特性,奉行相应的司帐核算主张二出书单元司帐核算主张(一)外明

  1.出书单元正在奉行《企业司帐轨制》的同时,奉行本主张出书单元所属具有法人资历并独立核算的属员单元,正在奉行《企业司帐轨制》时,应奉行相应的司帐核算主张

  2.出书单元内部孤独核算不具有法人资历的发行期刊印刷等机构,参照奉行相应的司帐核算主张,并正在出书单元团结的司帐账簿体例之内差别成立相应的明细账,举行明细核算,依照相闭划定按期举行账账账实查对

  3.出书单元按照出书物的特性,可对库存图书期刊音像成品电子出书物投影片(含缩微成品)等的滞板耗损实行分年核价提取提成差价的主张

  4.出书物经审批报废时,应按报废清单成立辅助账再发卖时,其收入正在“开业外收入”科目中核算

  5.出书单元非独立核算的发行机构经销外版出书物,属受托代销商品的,应按《企业司帐轨制》相闭划定举行核算属非受托代销的,应将购进出书物视同本版出书物举行打点与核算,个中采用售价核算的,可正在“库存商品”“商品进销差价”等科目中成立相应的明细科目举行核算

  6.原正在“编录经费”科目核算的能够响应简单出书物的用度行动出书物的直接本钱,正在“出产本钱——其他直接用度”科目核算

  不行响应简单出书物的用度通过“编录经费”科目核算,并依照合理分派举措分派计入干系出书物的本钱

  7.出书单元以供应广告办事专有出书权应用再许可版权应用费(含租型)版权商业为主开业务的,其广告收入专有出书权应用再许可版权应用费收入(含租型收入)版权商业收入,正在“主开业务收入”科目中核算;不然,正在“其他生意收入”科目中核算

  8.出书单元委托相闭单元协助举行出书物的流传扩大;可视同委托代销式样按合同划定以倾销出书物总订价(码洋)的必定比例支出流传扩大费(二)填充司帐科目应用外明

  本主张正在《企业司帐轨制》的基本上,增设了“应计出产本钱”“编录经费”等科目,并对“库存商品”“产物本钱分别”“委托代销商品”“存货抑价计算”“其他应交款”“资金公积”“出产本钱”“主开业务收入”“补贴收入”等科主意明细科目成立和核算实质举行了填充划定

  二库存商品的计价可采用订价法(或规划本钱法,下同)或实践本钱法

  1.出书物落成入库时,按入库出书物订价,借记本科目,按实践出产本钱,贷记“出产本钱” 科目,按订价与实践本钱的差额,贷记“产物本钱分别”科目

  2.采用委托代销(寄销)或分期收款发卖式样发出出书物时,按发出出书物订价,借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目,贷记本科目

  3.结转当期出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”“产物本钱分别”等科目,贷记本科目“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目

  2.采用委托代销(寄销)或分期收款发卖式样发出出书物时,按实践本钱;借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目,贷记本科目

  3.结转当期出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”科目,贷记本科目“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目

  4.单种类发卖本钱的结转,可采用转移均匀法加权均匀法前辈先出法晚进先出法等举措确定已销出书物的发卖本钱,核算举措已经确定,不得大意改换如需改换,应正在司帐报外附注中予以外明

  1.未确认收入的已发出出书物的退回,借记本科目;贷记“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目

  2.已确认收入的发卖出书物的退回,对发卖收入正在当期已确认,但发卖本钱尚未结转的,借记“主开业务收入”和“应交税金——应交增值税(销项税额)” 科目,贷记“银行存款”“应收账款”“预收账款”等科目;看待发卖本钱已结转的,还应同时,按退回出书物的订价,借记本科目“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目,贷记“主开业务本钱”“产物本钱分别”科目

  3.资产欠债外日及之前售出的出书物正在资产欠债外日至财政司帐陈诉接受报出日之间发作退回的,应该行动资产欠债外日后事项的安排事项处罚,安排陈诉年度的收入本钱等

  1.未确认收入的已发出出书物的退回,借记本科目,贷记“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目

  2.已确认收入的发卖出书物的退回,对发卖收入正在当期已确认,但发卖本钱尚未结转的,借记“主开业务收入”和“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”“应收账款”“预收账款”等科目;看待发卖本钱已结转的,还应同时,按退回出书物的本钱,借记本科目“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目;贷记“主开业务本钱”科目

  3.资产欠债外日及之前售出的出书物正在资产欠债外日至财政司帐陈诉接受报出日之间发作退回的,应该行动资产欠债外日后事项的安排事项处罚,安排陈诉年度的收入本钱等1244 产物本钱分别

  一本科目核算出书单元按订价法(或规划本钱法,下同)核算库存出书物时,库存出书物的实践本钱与订价(或规划本钱,下同)的分别

  二出书物落成入库时,按订价,借记“库存商品”科目,按实践本钱,贷记“出产本钱”科目,按订价与实践本钱的分别,贷记本科目;结转当期出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”科目,按应分摊的本钱分别,借记本科目;按本期发卖出书物的订价,贷记“库存商品”“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目

  本期产物本钱分别率= (期初产物本钱分别+本期产物本钱分别贷方发作额/期初出书物总订价+本期入库出书物总订价)×100%

  个中,出书物总订价征求库存出书物委托代销出书物分期收款发卖发出出书物的发卖总订价

  四本科目应按库存出书物的品种或筹办部分成立明细账,举行明细核算

  五本科目期末贷方余额,响应出书单元库存出书物委托代销出书物和分期收款发卖发出出书物的实践本钱小于总订价的分别1261 委托代销商品

  (一)采用订价法核算的,可按“实洋”和“扣头”成立明细科目

  (二)出书物发出时,按发出出书物订价,借记本科目,贷记“库存商品”科目

  (三)结转当月出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”“产物本钱分别”;等科目,贷记本科目

  (一)出书物发出时,按发出出书物实践本钱,借记本科目,贷记“库存商品”科目

  (二)结转当月出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”科目,贷记本科目1281 存货抑价计算

  一出书单元应正在本科目成立“出书物提成差价”明细科目,核算对库存出书物提取的滞板耗损计算

  三出书单元应于每年年度完结,对库存出书物存货举行扫数清查并实行分年核价,按划定的比例提取提成差价出书单元初度提取提成差价时,借记“打点用度——出书物提成差价”科目,贷记本科目,今后年度末应计提的金额大于本科主意期末余额时,应按差额,借记“打点用度——出书物提成差价” 科目,贷记本科目;应提取的金额小于本科主意期末余额时,应冲回差额,借记本科目,贷记“打点用度——出书物提成差价”科目

  (一)纸质图书,分三年提取,当年出书的不提;前一年出书的,按岁暮库存图书总订价提取 10%—20%;前二年出书的,按岁暮库存图书总足价提取20%-30%;前三年及三年以上的,按岁暮库存图书总订价提取30%—40%

  (二)纸质期刊(征求年鉴)和挂积年画,当年出书的,按岁暮库存实践本钱提取

  (三)音像成品电子出书物和投影片(含缩微成品),按岁暮库存实践本钱的10%—30%提取,如遇上述出书物升级,升级后的原有出书物仍有市集的,保存该出书物库存实践本钱10%;升级后的原有出书物已无市集的,齐备报废

  五出书物经接受报废时,正在出书物提成差价中列支

  (一)采用订价法报废核算时,按实践本钱,借记本科目,按订价与实践本钱的差额,借记“产物本钱分别”科目,按订价,贷记“库存商品”科目

  (二)采用实践本钱法报废核算时,借记本科目,贷记“库存商品” 科目

  六“存货抑价计算——出书物提成差价”科目期末贷方余额,响应出书单元提取的库存出书物的滞板耗损计算2176 其他应交款

  一出书单元应正在本科目成立“文明工作设备费”明细科目,核算出书单元按照邦度相闭划定,依照广告收入必定比例打算交纳的文明工作设备费

  二出书单元按广告收入提取文明工作设备费时,借记“其他生意开销”科目;贷记本科目(文明工作设备费);实践交纳时,借记本科目(文明工作设备费),贷记“银行存款”科目2192 应计出产本钱

  一本科目核算出书单元期末归集当期落成产物出产本钱时(出书物已入库已发货或已发卖),依照权责发作制准则的条件,以合同付印知照单和议工价市集质料价稿酬打算程序等为打算根据,应计入出产本钱但尚未结算的金钱

  二应计入本期落成产物出产本钱的各项开销,借记“出产本钱”科目,贷记本科目

  按照的确性准则的条件,应计的出产本钱应尽或者逼近实践本钱,不得以应计本钱取代实践本钱

  三应计出产本钱项目实践结算时,应按照实践结算金额与应计本钱的差额对库存商品或本期发卖本钱举行安排

  (一)采用订价法核算库存商品时,按应计本钱,借记本科目,按实践结算金额与应计本钱的差额,借记“产物本钱分别”科目,按实践结算金额,贷记“银行存款”等科目

  (二)采用实践本钱法核算库存商品时,假如干系出书物尚有库存,按应计本钱,借记本科目,按实践结算金额与应计本钱的差额,借记“库存商品”“委托代销商品”“分期收款发出商品”等科目,按实践结算金额,贷记“银行存款”等科目;假如出书物仍旧出售完毕,按应计本钱,借记本科目,按差额,借记 “主开业务本钱”科目,按实践结算金额,贷记“银行存款”等科目

  五本科目期末贷方余额,响应已计入出产本钱但尚未结算的金钱3111 资金公积

  一出书单元应正在本科目成立“流传文明兴盛专项资金” 明细科目,核算出书单元按照邦度相闭划定取得的流传文明兴盛专项资金拨款和专项贴息资金

  二出书单元收到财务部分或主管部分拨付的流传文明兴盛专项资金拨款和专项贴息资金时,借记“银行存款”科目,贷记本科目4101 出产本钱

  一本科目应按“稿酬及校订费”“租型用度”“原质料及辅助质料”气“制版用度”“印装(筑制)用度”“出书耗损”“编录经费”“其他直接用度”等项目成立明细科目个中:

  (一)稿酬及校订费,是指支出给著者译者校订者的根基稿酬印数稿酬版税额定稿酬等一齐酬谢及翻译文字的校订用度;

  (二)租型用度,是指从境外里出书单元租赁型版本单元印制发行而支出给出租型版单元的专有出书权再许可应用费;

  (三)原质料及辅助质料,是指出书物出产所需的纸张装帧用料等原质料以及辅助用料的本钱;

  (四)制版用度,是指正在出书物的排版制版以及纸型胶片母片母带的型版出产历程中支出的各样加工用度;

  (五)印装(筑制)用度,是指正在出书物出产历程中支出的纸质出书物印刷用度装订用度,音像成品电子出书物的复制到录用度印刷用度包装用度,投影片(含缩微成品)的复制用度和装帧用度等;

  (六)出书耗损;是指出产历程中某种产物尚未落成之前发觉的各样废品扣除过失人答应担的抵偿或保障公司赔款和残料价钱后的报废净耗损,征求因为出书单元的职守造成的从头出产所支出的原质料辅助质料及加工退稿等用度,以及非打点因由酿成的报废耗损等;

  (八)其他直接用度,是指除上述各项用度以外的其他直接本钱,征求选题计议开拓策画制图编辑加工专题聚会音像成品和电子出书物的测验以及各样专项用度等

  以包印张(件)式样举行结算的,应按照相闭部分供应的打算清单或合理的比例按本科目所成立的明细科目剖释记入相应本钱

  二确定本钱核算对象时,图书应按种类分版(印)次核算,期刊按简单种类分期次核算,音像成品电子出书物及投影片(含缩微成品)按种类分批次核算 三本钱的归集与分派 (一)发作书配盘(带)或盘(带)配书时,以有订价的一方行动本钱核算对象,无订价的一方视为另一方的本钱构成个别书或盘都有订价的,应差别核算

  (二)正正在筑制历程中的同批(印)次出书物需增众筑制数目时,假如能同批(印)次筑制,应该将增众的数目本钱并入本批(印)次出书物;假如不行同批(印)次筑制的,应按新的批(印)次核算

  (三)纸质出书物为登载广告而加版加页的出产本钱,可按广乐成本孤独核算,不计入出产本钱

  (四)期末,出书单元应将落成种类的出产本钱齐备转入库存商品,不得仅按已售产物或个别出产本钱结转落成出书物种类按照入库发货发卖清单(包蕴非本社库和作家包销)确认;纸质期刊按照收到的样刊确认 四实践发作或应计的各项出产费尽,借记本科目,贷记“现金”“银行存款”“原质料”“委托加工物资”“应计出产本钱”等科目4106 编录经费

  一本科目核算出书单元编录部分所发作的无法直接计入某一种出书物本钱的各项间接出产用度如职员工资办公费编任用品等用度

  二编录经费中能直接确定为某种出书物用度的,直接计入其出产本钱Z 不行直接确定为某种出书物用度的,按编录部分归集分摊期末;归集当期落成产物出产本钱时,应按总印张或总订价总第一版字数盒数总印数等一种举措或众种举措组合举行分派

  年度内,出书数目不服衡,也可正在本年度的l-11月份(或l-3季度)按规划定额分派,整年实践编录用度减去l-11月份(或1-3季度)累计已分派数后的余额,正在12月份一次分派完毕

  出书单元完全采用何种分派举措,由出书单元自行决议分派举措已经确定,不得大意改换如需改换,应该正在司帐报外附注中予以外明

  四期末,正在落成产物之间分派编录经费,借记“出产本钱”科目,贷记本科目

  五本科目可差别按编录部分片面及用度项目等,举行明细核算

  六编录经费按实践发作数分派的,本科目期末应无余额;采用规划定额分派的,期末编制资产欠债外时,本科目如足够额,并入“存货”项目5101 主开业务收入

  二出书单元应按以下划定确认发卖出书物收入实行,并按已实行的收入记账,计入当期损益

  2.出书单元既没有保存平凡与一齐权相闭联的一连打点权,也没有对已售出的出书物施行统制;

  发卖出书物的收入应按出书单元与购货方签署的合同或和议金额或两边采纳的金额确定

  (二)采用直吸取款式样发卖出书物时平凡以博得索取货款的凭单,并将提单交给置备方时确认发卖出书物收入

  (三)采用托收承付和委托银f于收款式样发卖出书物时平凡以发出出书物并办妥托收手续时确认发卖出书物收入

  (四)采用赊销和分期收款发卖式样发卖出书物时,应按合同商定的收款日期分期确认收入同时,按商品齐备发卖本钱与齐备发卖收入的比率,打算出本期应结转的发卖本钱

  (五)采用委托代销(寄销)式样发卖出书物时,分为视同买断和收取手续费两种境况确认收入;

  1.视同买断式样,是指由委托方和受托方签署和议,委托方按和议价收取所代销出书物的货款,实践售价可由受托方自定,实践售价与和议价之间的差额归受托方一齐的发卖式样正在这种发卖式样下,委托刚直在交付出书物时不确认收入,受托方也不成动购进出书物处罚受托方将出书物售出后,应按实践售价确以为发卖收入,并向委托方开具代销清单委托方收到代销清单时,再确认收入

  2.收取手续费式样,是指受托方按照所代销的出书物数目向委托方收取手续费的发卖式样正在这种代销式样下,委托方应正在受托方将出书物发卖后,并向委托方出具代销清单时,确认收入;受托刚直在出书物发卖后,按应收取的手续费确认收入

  (六)附有发卖退回前提的发卖出书物,是指置备方遵照相闭和议有权退货的发卖式样正在这种发卖式样下,假如出书单元可能依照以往的阅历对退货的或者性作出合理忖度的,应正在发出出书物时,将忖度不会发作退货的个别确认收入,忖度或者发作退货的个别,不确认收入;假如出书单元不行合理确定退货的或者性,则正在售出出书物的退货期满时确认收入

  (七)采用预交定金式样发卖出书物时,以发出出书物确认收入

  1.采用离岸价式样发卖出书物时,以办妥报闭发运手续,货品装上船或飞机确认收入;

  3.采庖代销(寄销)式样发卖出书物时,以收到货款确认收入

  (一)正在统一司帐年度内起初并完工.的劳务,应该正在完工劳务时确认收入

  (二)假如劳务的起初和完工分属区别的司帐年度,正在供应劳务来往的结果可能牢靠忖度的境况下,应该正在资产欠债外日按落成百分比5去确认干系的劳务收入c当劳务总收入和总本钱可能牢靠地计量与来往干系的经济好处可能流入出书单元劳务的完工水准可能牢靠地确按时,则来往的结果可能牢靠地忖度

  (三)正在供应劳务来往的结果不行牢靠忖度的境况下,应该正在资产欠债外日对收入差别以下两种境况确认和计量:

  1.假如仍旧发作的劳务本钱估计可能取得储积,应按仍旧发作的劳务本钱金额确认收入,并按雷同金额结转本钱;

  2.假如仍旧发作的劳务本钱估计不行齐备取得储积,应按可能取得储积的劳务本钱金额确认收入,并按仍旧发作的劳务本钱行动当期用度确认的收入金额小于仍旧发作的劳务本钱的差额,行动当期耗损;

  3.假如仍旧发作的劳务本钱估计齐备不行取得储积,应按仍旧发作的劳务本钱行动当期用度,不确认收入

  四采用出租型版式样博得专有出书权应用再许可版权应用费,以收到货款或将发卖凭证交给承租型版单元时确认出书物发卖收入实行

  专有出书权应用再许可版权应用费中包蕴著译者版权收入时,按照版权应用和议,应按扣除著译者版权收入后的个别确认收入

  五采用登载广告式样博得广告收入 应正在干系的广告刊出或贸易活动起初闪现于大众眼前时予以确认收入出书单元委托广告公司等中介机构代办广告生意,广告收入按扣除代办费后的金额确认收入

  六采用版权商业出口版权和互助出书境外发卖式样,以收到境外发卖单元支出的金钱确认出书物发卖收入 七出书单元按照应确认的收入金额,借记“银行存款”“现金”“应收账款”“预收账款”等科目,贷记本科目“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目

  八期末,应将本科主意余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额5203 补贴收入

  一出书单元应正在本科目成立“增值税返还款”和“其他补贴收入”明细科目,用于核算出书单元博得的增值税返还款以及出书物出书补贴等专项补助

  二出书单元博得增值税返还款和专项补助时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(三)报外项目填充编制外明

  1.“编录经费”科目余额应列入资产欠债外中的“存货”项目

  2.“应计出产本钱”科目余额应列入资产欠债外中的“应付账款”项目

  3.出书单元应正在司帐报外附注中外明库存出书物的组成及提成差价的计提程序三发行企业司帐核算主张(一)外明

  1.本主张对发行企业相闭存货收入的核算举措作了填充划定

  2.发行企业能够采用售价(或码价)核算,也能够采用进价核算

  3.发行企业出书物的采购生意能够欠亨过“物资采购”科目核算,直接通过“库存商品”科目核算

  4.发行企业包装物的采购与摊销生意能够欠亨过“包装物”科目核算,直接通过“开业用度”“其他生意开销”科目核算(二)填充司帐科目应用外明

  本主张正在《企业司帐轨制》的基本上,对“库存商品”“商品进销差价”“委托代销商品”“受托代销商品”“主开业务收入” 等科主意明细科目成立和核算实质举行了填充划定

  一本科目核算发行企业从供货方购进的出书物的实践本钱(或进价)或规划本钱(或售价)或明码标印的订价(码价)凡一齐权不属于本企业的出书物,不正在本科目核算

  (2)发行企业购进出书物委托外单元代销,商品发出时,借记“委托代销商品”科目,贷记本科目

  (3)期末,结转当期出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”“商品进销差价”科目,贷记本科目“委托代销商品”等科目

  (l)发行企业应正在“出租商品”明细科目下,依照“出租商品售价(或码价)”“出租商品摊销”成立三级明细科目,举行明细核算

  (2)发行企业购进出书物对外出租时,借记本科目(出租商品售价或码价),贷记本科目“商品进销差价”科目

  (3)期末,摊销出租出书物本钱时,借记“主开业务本钱”“商品进销差价”科目,贷记本科目(出租商品摊销)

  (4)出租出书物报废时,按已摊销的价钱,借记本科目(出租商品摊销),按未摊销的价钱,借记“开业用度”“商品进销差价”科目,贷记本科目(出租商品售价或码价)

  (l)发行企业购进出书物验收入库时,借记本科目,贷记“应付账款”“现金”“银行存款”“预付账款” 等科目

  (2)发行企业购进出书物委托外单元代销,商品发出时,借记“委托代销商品”科目,贷记本科目

  (3)期末,结转当期出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”科目,贷记本科目“委托代销商品”等科目

  (l)发行企业应正在“出租商品”明细科目下,依照“出租商品进价”“出租商品摊销”成立三级明细科目,举行明细核算

  (2)发行企业购进出书物对外出租时,借记本科目(出租商品进价),贷记本科目

  (3)期末,摊销出租出书物本钱时,借记“主开业务本钱”科出贷记本科目(出租商品摊销)

  (4)出租出书物报废时,按已摊销的价钱,借记本科目(出租商品摊销)按未摊销的价钱;借记“开业用度”科目,按进价,贷记本科目(出租商品进价)1244 商品进销差价

  一本科目核算发行企业采用售价(或码价)核算的出书物售价(或码价)与进价之间的差额

  三发行企业购进出书物验收入库时,按出书物的售价(或码价),惜记“库存商品”科目,按售价(或码价)与含税进价之间的差额,贷记本科目(进销差价),按含税进价与不含税进价的差额,贷记本科目(进项税额),按不含税进价,贷记“应付账款”等科目

  结转当期出书物发卖本钱时,借记“主开业务本钱”科目本科目(进销差价进项税额),贷记“库存商品”“委托代销商品”“受托代销商品”等科目

  四本科目能够依照出书物的品种成立三级明细科目

  五本科主意期末贷方余额,响应尚未发卖也尚未摊销的出书物的进销差价1271 受托代销商品

  一本科目核算发行企业依照寄销式样采纳外单元委托,代其发卖出书物的进价或售价(或码价)

  二本科目能够依照受托代销出书物的品种成立明细科目,举行明细核算将受托代销出书物委托外单元代销,能够依照委托代销单元成立明细科目,举行明细核算

  (1)发行企业收到受托代销出书物验收入库时,按进价,借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记“代销商品款”科目

  (2)发行企业将受托代销出书物委托外单元代销,出书物发出时,借记本科目(按委托代销单元成立的明细科目),贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的二级科目)

  (3)结转当月发卖本钱时,借记“主开业务本钱” 科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别或委托代销单元成立的明细科目)

  (4)期末,按照受托代销出书物发卖汇总单结转应付账款,借记“代销商品款”科目,贷记“应付账款”科目

  (5)受托代销单元向发行企业发作退货时,借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记本科目(按委托代销单元成立的明细科目)

  (6)发行企业向委托代销单元照料退货时,借记“代销商品款”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的二级明细科目)

  (1)发行企业收到受托代销出书物验收入库时,按售价(或码价),借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记“代销商品款”科目

  (2)发行企业将受托代销出书物委托外单元代销,出书物发出时,借记本科目(按委托代销单元成立的明细科目), 贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目)

  (3)结转当月发卖本钱时,惜记“主开业务本钱”“商品进销差价”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别或委托代销单元成立的明细科目)

  (4)期末,按照受托代销出书物发卖汇总单结转应付账款,借记“代销商品款”科目,贷记“商品进销差价”“应付账款”科目

  (5)委托代销单元发作退货时,借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记本科目(按委托代销单元成立的明细科目)

  (6)向委托代销单元照料退货时,借记“代销商品款”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目)

  四本科目期末借方余额,响应发行企业受托代销出书物的进价或售价(码价)5101 主开业务收入

  一本科目核算发行企业正在出书物发卖行径中所博得的发卖收入出租商品收入托收货款历程博得付款方滞纳金收入不正在本科目核算;应行动开业外收入核算

  二本科目能够依照核算实质成立“商品发卖收入”“出租商品收入”“发卖折让”“销项税额”等明细科目

  1.实行出书物发卖收入时,按实践售价,借记“应收账款”“现金”“银行存款”“预收账款”等科目贷记本科目(商品发卖收入)

  2.出租出书物实行收入时,借记“现金” 等科目,贷记本科目(出租商品收入)

  3.期末,按照“商品发卖收入”“出租商品收入”等明细科主意本期发作额打算销项税额,借记本科目(销项税额),贷记“应交税金” 科目

  1.实行出书物发卖收入时,按实践售价,借记“应收账款”“现金”“银行存款”“预收账款”等科目,按码价与实践售价的差额,借记本科目(发卖折让),按码价,贷记本科目(商品发卖收入)

  2.出租出书物实行收入时,借记“现金” 等科目,贷记本科目(出租商品收入)

  3.期末,按照“商品发卖收入”“出租商品收入”“发卖折让” 等明细科主意本期发作额打算销项税额,借记本科目(销项税额),贷记“应交税金” 科目

  四期末,应将本科主意余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额四报业单元司帐核算主张(一)外明

  1.报业集团报社(以下简称“报业单元”)正在奉行《企业司帐轨制》的同时,奉行本主张

  2.报业单元中具有独立法人资历的出书社杂志社发行公司广告公司印务公司等单元,奉行《企业司帐轨制》及相应的司帐核算主张

  3.报业单元承接外部报刊等印刷生意时,由委托印刷单元自购供应音讯纸等印刷质料的,孤独成立“代管音讯纸”等备查簿注册,举行收付滚存的核算(二)填充司帐科目应用外明

  本主张正在《企业司帐轨制》的基本上增设了“拨付所属资金”“社会公益交游”“上司拨入资金”“采编用度”“记者站经费”科目,并对“其他应交款”“资金公积”“出产本钱”“主开业务收入”“其他生意开销”“开业用度”等科主意明细科目成立和核算实质举行了填充划定

  一本科目核算报业单元对所属的非独立5去人单元拨付的筹办等项目所需资金

  二报业单元向所属单元拨付资金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目

  三本科目期末借方余额,响应报业单元向所属单元加入的资金总额2176 其他应交款

  一报业单元应正在本科目成立“文明工作设备费”明细科目,核算报业单元按照邦度相闭划定,依照广告收入的必定比例打算交纳的文明工作设备费

  二报业单元按广告收入提取文明工作设备费时,借记“其他生意开销”科目,贷记本科目(文明工作设备费);实践交纳时,借记本科目(文明工作设备费),贷记“银行存款”科目2182 社会公益交游

  一本科目核算报业单元与邦度圈套社会大众企工作单元及片面以报纸为载体连结举办社会公益性行径的经费

  二本科目应按社会公益行径项目名称成立明细科目,举行明细核算

  三报业单元收到专项公益行径赞助款时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记本科目专项行径发作用度开销时,借记本科目,贷记“银行存款”“现金” 科目

  待该专项行径收场时,本科目如为惜方余额,借记“开业外开销”科目,贷记本科目;本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“开业外收入”科目

  四本科目期末贷方余额,响应报业单元尚未收场的社会公益行径的经费余额正在编制资产欠债外时,本科目余额应正在“其他活动欠债”项目列示3102 上司拨入资金

  一本科目由报业单元所属的非独立法人单元应用

  二所属单元收到报业单元拨入的资金时,借记“银行存款”“现金”等科目,贷记本科目

  三本科目属于一齐者权柄类科目,期末余额正在资产欠债外中单列“上司拨入资金”项目列示

  四行使“拨付所属资金”和“上司拨入资金” 科目对报业单元举行内部核算时,期末,报业单元正在编制汇总司帐报外时两个科目余额彼此抵销3111资金公积

  一报业单元应正在本科目成立“流传文明兴盛专项资金或音讯出书兴盛基金”明细科目,核算报业单元按照邦度相闭划定博得的专项资金拨款

  二报业单元收到财务部分或主管部分拨付的专项资金拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目4101 出产本钱

  二报纸的出产本钱可按纸张费排版传版费印制费采编费其他用度等本钱项目举行核算,响应报纸编辑印刷等历程中发作的用度普通报纸的单元本钱以千对开印张(简称“千对开”)为核算对象个中:

  (二)排版传版费,是指报纸照排用度委托印刷所发作的版面传输用度

  (三)印制费,是指报业单元印刷机构和委托印刷等发作的用度

  (四)采编费,是指归集采编用度记者站经费等发作的用度

  (五)其他用度,是指除上述用度以外,应计入报纸出产本钱的其他直接用度

  干系用度发作时,借记本科目,贷记“银行存款”“现金”等科目

  三月末,将归集无缺的用度齐备转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记本科目期末结转后本科目应无余额4106 采编用度

  个中,稿费征求出书稿件支出的稿费,内部采编职员非职务撰稿及非采编职员撰稿的稿酬,按划定支出的审稿费以及对来稿摘编向投稿者支出的消息费等通联费征求采编部分机闭大型读者行径以及为作家通信员机闭大型生意相易培训行径的各项用度等

  二本科目应按用度项目种别成立明细科目,举行明细核算

  四月末,应将本科目余额转入“出产本钱” 科目;结转后本科目应无余额4108 记者站经费

  二本科目应按用度项目种别成立明细科目,举行明细核算

  三记者站发作用度时,借记本科目,贷记“现金”“银行存款”等科目

  四月末,应将本科目余额转入“出产本钱”科目结转后本科目应无余额5101 主开业务收入

  一本科目核算报业单元的报纸发行收入报业单元承接外部报刊印刷等博得的印刷收入也正在本科目核算广告收入不正在本科目核算,应正在“其他生意收入”科目核算

  二本科目应按收入项目成立明细科目,举行明细核算

  三报纸发行收入的金额应为报业单元与邮局或发行机构实践应结算的金额

  四报业单元预收的报刊费正在报纸实践出书发行时,确以为报纸发行收入

  五期末,应将本科主意余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额5405其他生意开销

  一报业单元应正在本科目成立“广乐成本”明细科目,核算报业单元的广乐成本

  干系用度发作时,借记本科目,贷记“银行存款”“现金”等科目

  三期末,应将本科主意余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额5501 开业用度

  个中,流传扩大费,是指报纸发行历程中,为推动和扩展发行量,支出给其他媒体或协助报纸扩大的部分的干系用度劳务费,为报纸发行推介机闭各样行径所支出的用度等发行网点费,是指为机闭报纸发行管事而成立的门市经销网点投送网点所发作的各项生意经费等

  二干系用度发作时,借记本科目,贷记“现金”“银行存款”等科目

  三期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额五印刷复用企业本钱核算主张(一)外明

  1.为了范例印刷复制企业的司帐核算,精确打算印刷复制企业的产物本钱,按照《企业司帐轨制》相闭划定,特协议《印刷复制企业本钱核算主张》(以下简称“主张”)

  2.本主张实用于书刊报纸印刷音像电子出书复制(复录)等企业包装装潢铁制罐和塑料等其他印刷成品企业可参照奉行(二)书刊报纸印刷本钱核算

  1.印刷具有贯串众种类出产和分阶段结算产物的特性,条件印刷产物本钱核算采用分类与分批相连结的举措正在实践管事中,普通按产物种别定单批量等行动本钱核算对象正在分批核算本钱的基本上,也可按“本”“件”“张”打算本钱

  2.企业正在出产筹办历程中发作的各项用度,按实践发作数计入本期本钱用度如采用规划本钱法或定额本钱法等举措核算的,应正在划定的本钱核算期内安排为实践本钱

  3.为精确打算印刷产物的出产本钱,企业应按各个出产车间(征求独立工段独立小组,下同)正在出产历程中所担负的工作,划分为根基出产与辅助出产

  (1)根基出产,是指为完工各样印刷产物加工工作而直接举行的出产,比如电脑制版胶印印刷装订等根基出产车间,差别核算各根基出产车间产物出产时所发作的出产用度

  (2)辅助出产,是指为本企业根基出产办事而举行的出产,孤独核算企业内部为印刷产物出产供应劳务时所发作的出产用度

  4.为便于按加工环节打算分类产物的分段本钱和总本钱;对具有几个出产工段众出产环节的根基出产车间,企业还可按各工段正在出产中担负的工作划分为根基工段和辅助工段

  (1)根基工段,是指直接为各样印刷产物举行出产加工,并能按产物的批别差别统计工时破费且工时所占比重较大的厉重出产工段,如制版车间的电脑排版电分,或CTP直接制版等工段;印刷车间的轮转胶印平印零件印刷上光贴塑过油等工段,装订车间的骑马河平装精装联动机等工段

  (2)辅助工段,是指为根基工段供应劳务或对根基工段的产物举行检修的隶属工段或工序,如制版车间的整版磨版等工段或工序,印刷车间的晒版调墨制品查验文字查验等工段或工序;装订车间的烊胶毛(光)本查验磨刀等工段或工序

  5.为团结印刷产物的计量单元,企业打算分类产物单元本钱时,应采用实物产量,个人未便统计产量的特地产物可用百元产值;打算分批产物的单元本钱和机种单元本钱时,应采用实物产量

  个中,外购商品,是指本企业向其他单元购入的不经历本企业任何加工或安装,或为客户发外加工后加收打点费的商品

  (1)原质料,是指直接用于产物出产,虽不组成产物实体,但有助于产物造成的各样原质料及辅助质料,如制版用的软片和各样药水,印刷用的油墨橡皮布PS版,装订用的热熔胶线;布,压膜用的塑料薄膜胶水等

  (2)印刷用纸,是指为委印单元代垫纸张举行产物加工时,该产物实践耗用的纸张本钱

  (4)工资及福利费,是指直接从事产物出产职员的工资奖金津贴以及其他各样属于工资本质的补贴和职工福利费

  (5)废品耗损,是指正在出产历程中发作的报废耗损,征求纸张超伸放产物缺交与补版和重制重印的耗损

  7.企业举行印刷产物加工出产,应按出产历程中各项出产用度的用处;差别成立“出产本钱”“制作用度”科目,及相应的“出产本钱——根基出产本钱”“出产本钱——辅助出产本钱”和“制作用度”等明细账子以归集

  (l)根基出产明细账,应按各个根基出产车间及其所属各个根基工段和各分类产物别成立,差别按本钱项目举行归集注册

  对根基出产车间所属各辅助工段的出产用度,能够团结成立一个账户予以归集;辅助工段只成立工资及福利费一个本钱项目,其他各项出产用度并入“制作用度”明细账举行核算

  (2)辅助出产明细账,应按各个辅助出产车间部分,以及为受益部分供应的劳务或产物别由厂部团结成立,差别按本钱项目举行归集注册

  (3)制作用度明细账,应按各个根基出产车问及所属工段差别成立,并按制作用度细则举行归集

  (1)企业出产历程中耗用的原质料,应按车间部分工段和用处别归集的“质料耗用汇总外”,据以注册“出产本钱”“制作用度”等相闭明细账

  (2)根基出产车间一个根基工段出产两类或两类以上的产物,且耗用统一种原质料,应尽或者差别统计各样产物的实耗数,并按实耗数计入产物本钱;如不行划分而又必需分派的,可按实物产量工时比例或产值比例举行分派,计入相闭产物本钱

  (1)根基出产车间的工资及福利费,应按车间部分的“工资汇总外”,据以注册“出产本钱——根基出产本钱”“出产本钱——辅助出产本钱”和“制作用度”等相闭明细账

  (2)根基出产车间的一个根基工段出产两类或两类以上产物,各样产物的人工本钱,可按该工段的实耗工时(或实物产量)工资率乘各样产物的实耗工时数(或实物产量)打算后求得打算公式如下:

  根基工段实耗工时(或实物产量)工资率=工资及福利费总额÷实耗工时(或实物产量)总数

  (3)根基出产车问的几个根基工段配合完工的统一类产物,其人工本钱应按各工段的实耗工时(或实物产量)工资率乘各工段实耗工时数(或实物产量),分段打算各个工段本钱,经加总后计入该类产物本钱

  (4)根基出产车间辅助工段的工资及福利费,按各受益工段的受益水准采用定额法比例分派

  辅助工段发作对外供应劳务收入,不得直接冲减根基出产本钱;对外供应劳务应担当的工资和福利费,能够按照实耗工时及工时工资率或定额本钱举行分派

  (l)根基出产车间出产耗用的燃料和动力,按应用车间部分的仪外记实数的比例举行分派没有仪外记实的,燃气按所用筑立每小时耗用量打算耗用数分派;动力按应用呆板的马达匹数与开动台时的乘积比例分派,差别记入相闭明细账内:

  ①属于根基出产车间的根基工段耗用的;应记入“出产本钱——根基出产本钱”明细账;

  ①属于根基出产车间耗用而不行按根基工段划分或由辅助工段耗用的,应记入“制作用度”明细账;

  ③属于辅助出产车间耗用的;应记入“出产本钱——辅助出产本钱”明细账

  (2)根基出产车间的一个根基工段出产两类或两类以上的产物,其燃料和动力直接记入受益产物;如不行直接记入的,可按实物产量或工时比例举行分派

  企业出产历程中,为出产产物和供应劳务而发作的其他直接用度,直接计入产物本钱

  (2)固定资产折旧和低值易耗品摊销,差别按应用车间部分编制的“应计折旧明细外” 和“低值易耗品摊销明细外”,将应由各受益的车间部分担当数,差别记入“出产本钱——辅助出产本钱”“制作用度”和“打点用度”等相闭明细账;对应由根基出产车间担当的个别,还应按各受益的根基工段差别归集注册,尽或者直接计入受益产物本钱

  (3)照明电和水,应按应用车间部分的照明电外和水外的记实数的比例举行分派如无仪外记实,照明电按应用灯光的千瓦数与应用小时数的比例分派;水按每小时耗用量或职员比例分派,差别记入“制作用度”“出产本钱——辅助出产本钱”“打点用度”等相闭明细账

  (4)呆板和衡宇租赁费,能直接按应用车间部分划分的,应直接记入“制作用度”“出产本钱——辅助出产”和“打点用度” 等相闭明细账;不行划分的,应按受益车间部分的应用工时或应用面积的比例举行分派

  (5)根基出产历程中发作的废品耗损,应正在同类产物已落成产制品之间举行分派,不得将报损的废品开销,列入其他本钱项目

  企业出产历程中,为出产产物和供应劳务而发作的各项间接用度,按必定程序分派计入产物本钱

  ①辅助出产车间有商品制作工作或对外供应劳务的,应按照相闭的施工单和用料耗料记实,按其应担当的实践本钱打算

  ②辅助出产车间为企业内部供应劳务而发作的各项开销,应按该辅助出产车间为之办事而实践耗用的原质料和人工实耗工时数乘以工时本钱率打算

  ③辅助出产车间分派转入根基出产车间各辅助出产车间和打点部分的劳务本钱,应差别记入“制作用度”“出产本钱——辅助出产本钱”“打点用度”和“开业用度”明细账的相闭项目内

  根基出产车间的发作的制作用度,按实物产量工时比例分派于该车间的根基工段

  13.月末,企业应按照“出产本钱——根基出产本钱”“出产本钱——辅助出产本钱”和“制作用度”等相闭明细账和各样质料用度分派外,及其他相闭的票据,举行本钱核算与分派,求得如下各样本钱:

  (3)印刷产物以印制单划定的产量印刷查验完毕后可供发卖,或可移交下一工段为产制品,正在此以前为正在产物;

  (4)装订产物以装订查验包扎好可供发卖为产制品,正在此以前为正在产物;

  (5)其他产物,以加工完毕能够孤独向客户结价收款的为产制品;不行孤独结价收款的,以可移交下一工段加工的为产制品,正在此以前均为正在产物

  (1)质料本钱:凡能按产物批别树立用料记实的,均按分批记实打算产物的用料本钱;如不行按批树立分批产物用料记的,可按实物产量约当产量或产值比例举行分派

  (2)人工及用度本钱(指工资及福利费燃料和动力制作用度),一律按正在产物与产制品所破费的工时产量比例或约当产量举行分派

  (1)企业必需如实核算落成产物与正在产物本钱,对由根基出产车问的几个根基工段,众环节加工完工的分类产物,能够按工段打算正在产物本钱

  (2)企业核算各分类正在产物和产制品应担当的单元出产本钱时,应将上期结转正在产物本钱与本期各同类产物的出产用度发作额团结后打算公式如下:

  产物发卖本钱和期末产物本钱的核算,按落成产物本钱和落成产物同口径的实物产量或百元产值本钱打算的单元本钱举行核算公式如下:

  ÷(本期发卖收入十已开拓票尚未回笼的发卖收入十已完工但尚未开开赴票的该类产物的发卖收入忖度数)

  ③期末产制品本钱 =期初完工产物本钱十本期增众完工产物本钱—本期发卖产物本钱 ④每本(套张)单元本钱一该批总本钱印制本(套张)数目

  1.音像电子出书物的复制,是将母带母盘上的消息举行批量翻录的出产行径,条件企业按产物载体阵势(产物种类)归集产物出产用度,普通将母带子带CD母盘CD子盘DVD母盘DVD子盘等种类行动产物本钱的核算对象企业可按上述分类产物差别核算产物本钱

  (2)委托加工母盘,是指光盘复制企业委托外部加工筑制的母盘

  (4)工资及福利费,是指直接从事产物出产职员的工资奖金津贴以及其他各样属于工资本质的补贴和职工福利费

  (5)制作用度,是指直接用于产物出产但未便于直接计入产物本钱,以及间接用于产物出产的各项用度征求车间打点职员工资和职工福利费折旧费租赁费修饰费机物料破费水电费和办公费劳动爱护费等

  3.音像电子出书物复制本钱的计量单元:磁带成品为“盒”光盘成品为“张”

  4.复制企业出产历程中发作的各项出产用度,依照出产环节举行归集,差别按本钱项目成立专栏举行归集注册出产环节普通征求:母盘(带)筑制子盘(带)复制盘面印刷包装装潢等

  产物出产耗用的原质料,应按照各出产环节的领料凭证和“质料耗用汇总外”,直接计入该产物的出产本钱;如不行直接计入的,可按各产物的产量重量定额破费量或定额用度比例等确定分派程序,分派计入各相闭产物本钱

  企业应按照委托购入母盘的实践本钱,直接计入该产物的出产本钱

  实践发作的动力用度,应按照仪外记实耗用动力的数目以及动力的均匀单价打算,直接计入该产物本钱项目;如没有仪外记实的,可按出产实物产量和工时比例呆板功率时数(呆板功率X呆板时数)比例,或定额破费量比例等确定分派程序,分派计入各个相闭产物本钱

  (1)计件工资,应按照工资结算凭证和“工资分派外”,直接计入产物出产本钱;计时工资,应按照人工工种的区别,按区别工种出产各样产物的出产工时(实践工时)比例,分派计入各出产环节的相闭出产本钱

  (2)奖金津贴补贴和计提职工福利费,以及特地境况下支出的工资等,应按计入的工资额比例或出产工时比例,分派计入各出产环节的相闭出产本钱

  (l)按照车间部分差别设立制作用度明细账举行归集与分派

  (2)按车间部分受益境况差别核算;不得将各车间部分的制作用度汇总后团结分派

  (3)月末,按照各样用度的项目本质和特性,确定制作用度的分派举措打算后将制作用度分派记入各相闭产物本钱

  常用的分派举措有以下几种:出产工人工时比例分派法出产工人工资比例分派法呆板工时比例分派法和年度规划分派率法等

  10.月末,企业按照“出产本钱——根基出产本钱”等相闭明细账和用度分派外以及各样票据,举行复制本钱的打算与分派

  (1)每个环节产物落成经检修及格后,由车间填制落成产物改观知照单,差别行动财会部分本钱打算的根据和下道工序或栈房吸取的凭证,以及车间产物改观记实的备查票据

  (2)财会部分根据最终产物车间送来的落成产物改观知照单栈房产物入库单产物本钱明细账和相闭原始凭证材料,选用转移均匀法等产物计价举措,编制产物本钱打算外,据以打算产制品的单元本钱和总本钱

  (3)按照复制企业的出产特性,普通不打算各环节正在产物本钱月末,如有正在产物及可接纳废品,可按其落成水准折合成约当产量,并连结已落成产物产量,与总出产本钱相配比,最终打算正在产物本钱和可接纳废品的本钱

  11.产物发卖本钱,应按该产物发卖数目和该产制品单元本钱打算后结转六印刷物资供应企业本钱核算主张(一)外明 为了范例印刷物资供应企业的司帐核算,精确打算印刷物资供应企业的商品本钱,按照《企业司帐轨制》相闭划定;特协议《印刷物资供应企业本钱核算主张》(以下简称“主张”)(二)印刷物资供应企业本钱核算

  1.印刷物资供应属于商品贯通界限,其本钱核算征求印刷物资发卖本钱和时间用度的核算

  (1)印刷物资发卖本钱,是指企业筹办历程中购进商品的价值,以及属于价值本质的价外开销

  2.印刷物资供应企业的本钱核算对象,为当期实行发卖收入的齐备商品

  印刷物资发卖本钱可按印刷物资的属性划分为:印刷机器筑立类印刷东西类(版材感光质料配件等)印刷耗材类*墨包装质料等人 纸张类木浆类光盘质料类和其他物资类等

  3.企业按照实践筹办境况和各样商品的本质,对印刷物资发卖本钱可采用区别的核算举措普通按类选用以下核算举措:

  (1)印刷机器类物资,因单价大购销数目和次数少,实用进价计价的个人计价法核算本钱

  (2)耗材类物资,因种类众单价小而杂,且发卖数目大进货批次众,但销价较安谧,实用售价计价的分类进销差价率的举措核算本钱

  (3)纸张木浆和光盘质料类等物资,因进销数目大,种类少批次众,价值较简单,实用进价计价的加权均匀法(或晚进先出法等)核算本钱

  4.印刷物资发卖本钱应与当期实行的商品发卖收入相配比企业当期商品发卖本钱核算普通按出书体例外里划分:

  (2)供应体例内的物资发卖,以出书社供应方和承印厂确认付印单上的数目,并按供应结算金额确认的发卖收入个别,行动当期本钱打算的根据

  (1)按照发卖收入境况,差别打算当期各样商品物资的发卖数目或金额

  (2)按确定的本钱核算举措,打算各样商品物资当期发卖本钱厉重举措如下:

  ①按进销差价率的举措打算本钱 某类商品进销差价率=(某类商品期初进销差价十当期购入商品进销差价)÷(某类商品期初库存商品金额十当期购入库存商品金额)×100% 某类商品发卖本钱=该类商品当期发卖收入×(l——该类商品进销差价率)

  ③月末,企业汇总各样商品发卖本钱后,打算出当期齐备发卖本钱

  企业筹办历程中发作非价值属性的用度,普通行动时间用度,直接计入当期损益时间用度按经济用处划分为“开业用度”“打点用度”和“财政用度”

  (l)开业用度,是指企业发卖商品历程中发作的各项用度以及为发卖本企业商品而专设的发卖机构的筹办用度,以及置备商品历程中发作的进货用度普通征求:

  ①商品发卖用度,是指企业正在商品发卖历程中发作的包装费运输费装卸费保障费等

  ②商品促销用度,是指为扩展商品发卖所发作的促销用度,征求展览费广告费筹办租赁费发卖办事费等

  ③商品仓储费,是指栈房正在蓄积货品历程中发作的用度和栈房租赁用度

  ④发卖部分的用度,是指为发卖商品专设的发卖机构(含发卖网点售后办事网点等发卖部分)相闭职员工资及福利费生意费质地检测用度等

  ⑤委托代销用度,指委托其他单元代销商品时,按代销合同划定支出的委托代销手续费

  ⑤商品进货用度,是指企业正在进货历程中发作的运输费装卸费包装费保障费以及运输途中合理损耗和入库前挑选整饬等

  (2)打点用度,是指企业为机闭和打点商品筹办行径所发作的各样打点用度普通征求:

  ③生意迎接费,是指企业寻常生意筹办行径发作合理的支出,如迎接费生意用度等

  ④耗损或计算,是指企业存货清点时发觉盘亏盘盈的净额耗损以及按划定计提的坏账计算存货抑价计算等

  ⑤各项税费,是指按划定计入打点用度的房产税车船应用税土地应用税印花税等

  (3)财政用度,是指企业为筹集出产筹办所需资金等而发作的用度,征求应该行动时间用度的利钱开销(减利钱收入)汇兑耗损(减汇兑收益)及干系手续费等