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大奖网财政部关于印发《新闻出版业会计核算办

  邦务院相合部委、相合直属机构,各省、自治区、直辖市、企图单列市财务厅(局),新疆临蓐开发兵团财政局,相合中间统制企业:

  为了典型音讯出书业的司帐核算,抬高音讯出书业司帐音讯质料,遵照《中华群众共和邦司帐法》、《企业财政司帐告诉条例》、《企业司帐轨制》以及邦度相合法令、法例,勾结音讯出书业的实践处境,我部订定了《音讯出书业司帐核算主意》,现予印发。于2004年1月1日起正在已履行《企业司帐轨制》的各音讯出书业履行。音讯出书业正在履行《企业司帐轨制》和本主意时,不再履行《工业企业司帐轨制》、《商品贯通企业司帐轨制》和《合于片子、音讯出书企业履行新司帐轨制若干题目的轨则的知照》〔(93)财会字第40号〕。

  (一)为了联合典型音讯出书业的司帐核算,切实、无缺地响应音讯出书业的司帐音讯,有利于音讯出书业的平正比赛,遵照《中华群众共和邦司帐法》、《企业财政司帐告诉条例》、《企业司帐轨制》和邦度相合法令、法例,并勾结音讯出书业特性及实践处境,特订定《音讯出书业司帐核算主意》(以下简称“主意”)。

  (二)中华群众共和邦境内从事音讯出书就业(含图书、报纸、期刊、音像成品和电子出书物的出书、发行、印刷、复制加工、物资供应等行动)的筹备单元,正在履行《企业司帐轨制》的同时,履行本主意。

  (三)本主意仅对音讯出书业主贸易务的司帐核算步骤举行典型,由《出书单元司帐核算主意》、《发行企业司帐核算主意》、《报业单元司帐核算主意》、《印刷、复制企业本钱核算主意》和《印刷物资供应企业本钱核算主意》构成。从事图书、期刊、音像成品、电子出书物、搜集出书物、投影片(含缩微成品)等出书交易的单元(以下简称“出书单元”)、发行企业、报业单元、印刷、复制企业、印刷物资供应企业应遵照其筹备特性,履行相应的司帐核算主意。

  1.出书单元正在履行《企业司帐轨制》的同时,履行本主意。出书单元所属具有法人资历并独立核算的手下单元,正在履行《企业司帐轨制》时,应履行相应的司帐核算主意。

  2.出书单元内部孑立核算、不具有法人资历的发行、期刊、印刷等机构,参照履行相应的司帐核算主意,并正在出书单元联合的司帐账簿体例之内分离成立相应的明细账,举行明细核算,依据相合轨则按期举行账账、账实查对。

  3.出书单元遵照出书物的特性,可对库存图书、期刊、音像成品、电子出书物、投影片(含缩微成品)等的痴騃耗损实行分年核价、提取提成差价的主意。

  4.出书物经审批报废时,应按报废清单成立辅助账。再贩卖时,其收入正在“贸易外收入”科目中核算。

  5.出书单元非独立核算的发行机构经销外版出书物,属受托代销商品的,应按《企业司帐轨制》相合轨则举行核算。属非受托代销的,应将购进出书物视同本版出书物举行统制与核算,个中采用售价核算的,可正在“库存商品”、“商品进销差价”等科目中成立相应的明细科目举行核算。

  6.原正在“编录经费”科目核算的能够响应简单出书物的用度动作出书物的直接本钱,正在“临蓐本钱其他直接用度”科目核算。

  不行响应简单出书物的用度通过“编录经费”科目核算,并依据合理分派步骤分派计入合系出书物的本钱。

  7.出书单元以供给广告效劳、专有出书权应用再许可版权应用费(含租型)、版权生意为主贸易务的,其广告收入、专有出书权应用再许可版权应用费收入(含租型收入)、版权生意收入,正在“主贸易务收入”科目中核算;不然,正在“其他交易收入”科目中核算。

  8.出书单元委托相合单元协助举行出书物的传扬执行,可视同委托代销方法按合同轨则以倾销出书物总订价(码洋)的肯定比例支拨传扬执行费。

  本主意正在《企业司帐轨制》的根本上,增设了“应计临蓐本钱”、“编录经费”等科目,并对“库存商品”、“产物本钱区别”、“委托代销商品”、“存货抑价计划”、“其他应交款”、“资金公积”、“临蓐本钱”、“主贸易务收入”、“补贴收入”等科方针明细科目成立和核算实质举行了增补轨则。

  一、本科目应按出书物种别、种类分版(印、批、期)次、订价成立明细账,举行明细核算。库房应按种类分版(印、批、期)次、订价成立实物明细卡片,记实库存出书物的进销存处境。

  1.出书物落成入库时,按入库出书物订价,借记本科目,按实践临蓐本钱,贷记“临蓐本钱”科目,按订价与实践本钱的差额,贷记“产物本钱区别”科目。

  2.采用委托代销(寄销)或分期收款贩卖方法发出出书物时,按发出出书物订价,借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目,贷记本科目。

  3.结转当期出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”、“产物本钱区别”等科目,贷记本科目 “委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

  2.采用委托代销(寄销)或分期收款贩卖方法发出出书物时,按实践本钱,借记“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目,贷记本科目。

  3.结转当期出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”科目,贷记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

  4.单种类贩卖本钱的结转,可采用转移均匀法、加权均匀法、前辈先出法、晚进先出法等步骤确定已销出书物的贩卖本钱,核算步骤已经确定,不得任性转化。如需转化,应正在司帐报外附注中予以证据。

  1.未确认收入的已发出出书物的退回,借记本科目,贷记“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

  2.已确认收入的贩卖出书物的退回,对贩卖收入正在当期已确认,但贩卖本钱尚未结转的,借记“主贸易务收入”和“应交税金应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目;对付贩卖本钱已结转的,还应同时,按退回出书物的订价,借记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目,贷记“主贸易务本钱”、“产物本钱区别”科目。

  3.资产欠债外日及之前售出的出书物正在资产欠债外日至财政司帐告诉照准报出日之间爆发退回的,该当动作资产欠债外日后事项的调动事项打点,调动告诉年度的收入、本钱等。

  1.未确认收入的已发出出书物的退回,借记本科目,贷记“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

  2.已确认收入的贩卖出书物的退回,对贩卖收入正在当期已确认,但贩卖本钱尚未结转的,借记“主贸易务收入”和“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”等科目;对付贩卖本钱已结转的,还应同时,按退回出书物的本钱,借记本科目、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目,贷记“主贸易务本钱”科目。

  3.资产欠债外日及之前售出的出书物正在资产欠债外日至财政司帐告诉照准报出日之间爆发退回的,该当动作资产欠债外日后事项的调动事项打点,调动告诉年度的收入、本钱等。

  一、本科目核算出书单元按订价法(或企图本钱法,下同)核算库存出书物时,库存出书物的实践本钱与订价(或企图本钱,下同)的区别。

  二、出书物落成入库时,按订价,借记“库存商品”科目,按实践本钱,贷记“临蓐本钱”科目,按订价与实践本钱的区别,贷记本科目;结转当期出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”科目,按应分摊的本钱区别,借记本科目,按本期贩卖出书物的订价,贷记“库存商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目。

  本期产物本钱区别率=期初产物本钱区别+本期产物本钱区别贷方爆发额期初出书物总订价+本期入库出书物总订价×100%个中,出书物总订价包含库存出书物、委托代销出书物、分期收款贩卖发出出书物的贩卖总订价。

  五、本科目期末贷方余额,响应出书单元库存出书物、委托代销出书物和分期收款贩卖发出出书物的实践本钱小于总订价的区别。

  一、本科目依据出书物的种类分版(印、批、期)次、订价及受托单元分离举行数目和金额的明细核算。

  (二)出书物发出时,按发出出书物订价,借记本科目,贷记“库存商品”科目。

  (三)结转当月出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”、“产物本钱区别”等科目,贷记本科目。

  (一)出书物发出时,按发出出书物实践本钱,借记本科目,贷记“库存商品”科目。

  一、出书单元应正在本科目成立“出书物提成差价”明细科目,核算对库存出书物提取的痴騃耗损计划。

  二、出书物包含库存图书、期刊(杂志)、音像成品、电子出书物、投影片(含缩微成品)。

  三、出书单元应于每年年度完毕,对库存出书物存货举行周到清查并实行分年核价,按轨则的比例提取提成差价。出书单元初度提取提成差价时,借记“统制用度出书物提成差价”科目,贷记本科目,此后年度末应计提的金额大于本科方针期末余额时,应按差额,借记“统制用度出书物提成差价”科目,贷记本科目;应提取的金额小于本科方针期末余额时,应冲回差额,借记本科目,贷记“统制用度出书物提成差价”科目。

  (一)纸质图书,分三年提取,当年出书的不提;前一年出书的,按年终库存图书总订价提取10%~20%;前二年出书的,按年终库存图书总订价提取20%~30%;前三年及三年以上的,按年终库存图书总订价提取30%~40%。

  (二)纸质期刊(包含年鉴)和挂历、年画,当年出书的,按年终库存实践本钱提取。

  (三)音像成品、电子出书物和投影片(含缩微成品),按年终库存实践本钱的10%~30%提取,如遇上述出书物升级,升级后的原有出书物仍有市集的,保存该出书物库存实践本钱10%;升级后的原有出书物已无市集的,全盘报废。

  (一)采用订价法报废核算时,按实践本钱,借记本科目,按订价与实践本钱的差额,借记“产物本钱区别”科目,按订价,贷记“库存商品”科目。

  六、“存货抑价计划--出书物提成差价”科目期末贷方余额,响应出书单元提取的库存出书物的痴騃耗损计划。

  一、出书单元应正在本科目成立“文明职业开发费”明细科目,核算出书单元遵照邦度相合轨则,依据广告收入肯定比例预备交纳的文明职业开发费。

  二、出书单元按广告收入提取文明职业开发费时,借记“其他交易支付”科目,贷记本科目(文明职业开发费);实践交纳时,借记本科目(文明职业开发费),贷记“银行存款”科目。

  一、本科目核算出书单元期末归集当期落成产物临蓐本钱时(出书物已入库、已发货或已贩卖),依据权责爆发制准则的央浼,以合同、付印知照单、合同工价、市集质料价、稿酬预备程序等为预备根据,应计入临蓐本钱但尚未结算的款子。

  二、应计入本期落成产物临蓐本钱的各项支付,借记“临蓐本钱”科目,贷记本科目。

  遵照切实性准则的央浼,应计的临蓐本钱应尽或许贴近实践本钱,不得以应计本钱代庖实践本钱。

  三、应计临蓐本钱项目实践结算时,应遵照实践结算金额与应计本钱的差额对库存商品或本期贩卖本钱举行调动。

  (一)采用订价法核算库存商品时,按应计本钱,借记本科目,按实践结算金额与应计本钱的差额,借记“产物本钱区别”科目,按实践结算金额,贷记“银行存款”等科目。

  (二)采用实践本钱法核算库存商品时,假使合系出书物尚有库存,按应计本钱,借记本科目,按实践结算金额与应计本钱的差额,借记“库存商品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”等科目,按实践结算金额,贷记“银行存款”等科目;假使出书物一经出售完毕,按应计本钱,借记本科目,按差额,借记“主贸易务本钱”科目,按实践结算金额,贷记“银行存款”等科目。

  四、本科目应按出书物简单种类、分版(印、批、期)次成立明细账,举行明细核算。

  一、出书单元应正在本科目成立“传扬文明繁荣专项资金”明细科目,核算出书单元遵照邦度相合轨则得回的传扬文明繁荣专项资金拨款和专项贴息资金。

  二、出书单元收到财务部分或主管部分拨付的传扬文明繁荣专项资金拨款和专项贴息资金时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  一、本科目应按“稿酬及校订费”、“租型用度”、“原质料及辅助质料”、“制版用度”、“印装(筑制)用度”、“出书耗损”、“编录经费”、“其他直接用度”等项目成立明细科目。个中:

  (一)稿酬及校订费,是指支拨给著者、译者、校订者的根基稿酬、印数稿酬、版税、额定稿酬等全数工资及翻译文字的校订用度;

  (二)租型用度,是指从境外里出书单元租赁型版、本单元印制发行而支拨给出租型版单元的专有出书权再许可应用费;

  (三)原质料及辅助质料,是指出书物临蓐所需的纸张、装帧用料等原质料以及辅助用料的本钱;

  (四)制版用度,是指正在出书物的排版、制版以及纸型、胶片、母片、母带的型版临蓐进程中支拨的各样加工用度;

  (五)印装(筑制)用度,是指正在出书物临蓐进程中支拨的纸质出书物印刷用度、装订用度,音像成品、电子出书物的复制刻录用度、印刷用度、包装用度,投影片(含缩微成品)的复制用度和装帧用度等;

  (六)出书耗损,是指临蓐进程中某种产物尚未落成之前发觉的各样废品扣除过失人愿意担的补偿或保障公司赔款和残料价格后的报废净耗损,包含因为出书单元的职守造成的从头临蓐所支拨的原质料、辅助质料及加工、退稿等用度,以及非统制因由形成的报废耗损等;

  (八)其他直接用度,是指除上述各项用度以外的其他直接本钱,包含选题发动、开采、打算制图、编辑加工、专题聚会、音像成品和电子出书物的实行以及种种专项用度等。

  以包印张(件)方法举行结算的,应遵照相合部分供给的预备清单或合理的比例按本科目所成立的明细科目解析记入相应本钱。

  二、确定本钱核算对象时,图书应按种类分版(印)次核算,期刊按简单种类分期次核算,音像成品、电子出书物及投影片(含缩微成品)按种类分批次核算。

  (一)爆发书配盘(带)或盘(带)配书时,以有订价的一方动作本钱核算对象,无订价的一方视为另一方的本钱构成部门。书或盘都有订价的,应分离核算。

  (二)正正在筑制进程中的同批(印)次出书物需增补筑制数目时,假使能同批(印)次筑制,该当将增补的数目、本钱并入本批(印)次出书物;假使不行同批(印)次筑制的,应按新的批(印)次核算。

  (三)纸质出书物为刊载广告而加版、加页的临蓐本钱,可按广成功本孑立核算,不计入临蓐本钱。

  (四)期末,出书单元应将落成种类的临蓐本钱全盘转入库存商品,不得仅按已售产物或部门临蓐本钱结转。落成出书物种类遵照入库、发货、贩卖清单(包蕴非本社库和作家包销)确认;纸质期刊遵照收到的样刊确认。

  四、实践爆发或应计的各项临蓐用度,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“原质料”、“委托加工物资”、“应计临蓐本钱”等科目。

  一、本科目核算出书单元编录部分所爆发的、无法直接计入某一种出书物本钱的各项间接临蓐用度,如职员工资、办公费、编任命品等用度。

  总编辑及总编室、打算、考订、画图、印制、质料等职员工资、社会保障、职工福利、办公费、差盘费、聚会费、图书原料等用度动作时代用度,应正在“统制用度”科目核算,不正在本科目核算。

  二、编录经费中能直接确定为某种出书物用度的,直接计入其临蓐本钱;不行直接确定为某种出书物用度的,按编录部分归集分摊。期末,归集当期落成产物临蓐本钱时,应按总印张或总订价、总第一版字数、盒数、总印数等一种步骤或众种步骤组合举行分派。

  年度内,出书数目不服衡,也可正在本年度的1~11月份(或1~3季度)按企图定额分派,整年实践编录用度减去1~11月份(或1~3季度)累计已分派数后的余额,正在12月份一次分派完毕。

  出书单元简直采用何种分派步骤,由出书单元自行断定。分派步骤已经确定,不得任性转化。如需转化,该当正在司帐报外附注中予以证据。

  三、爆发编录经费时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“原质料”、“应付工资”、“低值易耗品”、“待摊用度”等科目。

  四、期末,正在落成产物之间分派编录经费,借记“临蓐本钱”科目,贷记本科目。

  六、编录经费按实践爆发数分派的,本科目期末应无余额;采用企图定额分派的,期末编制资产欠债外时,本科目如众余额,并入“存货”项目。

  二、出书单元应按以下轨则确认贩卖出书物收入告竣,并按已告竣的收入记账,计入当期损益。

  2.出书单元既没有保存日常与全数权相相合的络续统制权,也没有对已售出的出书物履行独揽;

  贩卖出书物的收入应按出书单元与购货方签定的合同或合同金额或两边接纳的金额确定。

  (二)采用直接管款方法贩卖出书物时,日常以得到索取货款的左证,并将提单交给进货方时确认贩卖出书物收入。

  (三)采用托收承付和委托银行收款方法贩卖出书物时,日常以发出出书物并办妥托收手续时确认贩卖出书物收入。

  (四)采用赊销和分期收款贩卖方法贩卖出书物时,应按合同商定的收款日期分期确认收入。同时,按商品全盘贩卖本钱与全盘贩卖收入的比率,预备出本期应结转的贩卖本钱。

  (五)采用委托代销(寄销)方法贩卖出书物时,分为视同买断和收取手续费两种处境确认收入:

  1.视同买断方法,是指由委托方和受托方签定合同,委托方按合同价收取所代销出书物的货款,实践售价可由受托方自定,实践售价与合同价之间的差额归受托方全数的贩卖方法。正在这种贩卖方法下,委托正派在交付出书物时不确认收入,受托方也不动作购进出书物打点。受托方将出书物售出后,应按实践售价确以为贩卖收入,并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时,再确认收入。

  2.收取手续费方法,是指受托方遵照所代销的出书物数目向委托方收取手续费的贩卖方法。正在这种代销方法下,委托方应正在受托方将出书物贩卖后,并向委托方出具代销清单时,确认收入;受托正派在出书物贩卖后,按应收取的手续费确认收入。

  (六)附有贩卖退回条款的贩卖出书物,是指进货方遵从相合合同有权退货的贩卖方法。正在这种贩卖方法下,假使出书单元不妨依据以往的体会对退货的或许性做出合理推测的,应正在发出出书物时,将推测不会爆发退货的部门确认收入,推测或许爆发退货的部门,不确认收入;假使出书单元不行合理确定退货的或许性,则正在售出出书物的退货期满时确认收入。

  1.采用离岸价方法贩卖出书物时,以办妥报合、发运手续,货色装上船或飞机确认收入;

  (二)假使劳务的开头和落成分属分别的司帐年度,正在供给劳务往还的结果不妨牢靠推测的处境下,该当正在资产欠债外日按落成百分比法确认合系的劳务收入。当劳务总收入和总本钱不妨牢靠地计量、与往还合系的经济甜头不妨流入出书单元、劳务的落成水平不妨牢靠地确依时,则往还的结果不妨牢靠地推测。

  (三)正在供给劳务往还的结果不行牢靠推测的处境下,该当正在资产欠债外日对收入分离以下两种处境确认和计量:

  1.假使一经爆发的劳务本钱估计不妨获得补充,应按一经爆发的劳务本钱金额确认收入,并按相似金额结转本钱。

  2.假使一经爆发的劳务本钱估计不行全盘获得补充,应按不妨获得补充的劳务本钱金额确认收入,并按一经爆发的劳务本钱动作当期用度。确认的收入金额小于一经爆发的劳务本钱的差额,动作当期耗损。

  3.假使一经爆发的劳务本钱估计全盘不行获得补充,应按一经爆发的劳务本钱动作当期用度,不确认收入。

  四、采用出租型版方法得到专有出书权应用再许可版权应用费,以收到货款或将贩卖字据交给承租型版单元时确认出书物贩卖收入告竣。

  专有出书权应用再许可版权应用费中包蕴著译者版权收入时,遵照版权应用合同,应按扣除著译者版权收入后的部门确认收入。

  五、采用刊载广告方法得到广告收入,应正在合系的广告刊出或贸易动作开头产生于民众眼前时予以确认收入。出书单元委托广告公司等中介机构署理广告交易,广告收入按扣除署理费后的金额确认收入。

  六、采用版权生意出口版权和协作出书境外贩卖方法,以收到境外贩卖单元支拨的款子确认出书物贩卖收入。

  七、出书单元遵照应确认的收入金额,借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“预收账款”等科目,贷记本科目、“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目。

  一、出书单元应正在本科目成立“增值税返还款”和“其他补贴收入”明细科目,用于核算出书单元得到的增值税返还款以及出书物出书补贴等专项补助。

  二、出书单元得到增值税返还款和专项补助时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  3.出书单元应正在司帐报外附注中证据库存出书物的组成及提成差价的计提程序。

  3.发行企业出书物的采购交易能够欠亨过“物资采购”科目核算,直接通过“库存商品”科目核算。

  4.发行企业包装物的采购与摊销交易能够欠亨过“包装物”科目核算,直接通过“贸易用度”、“其他交易支付”科目核算。

  本主意正在《企业司帐轨制》的根本上,对“库存商品”、“商品进销差价”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“主贸易务收入”等科方针明细科目成立和核算实质举行了增补轨则。

  一、本科目核算发行企业从供货方购进的出书物的实践本钱(或进价)、或企图本钱(或售价)、或明码标印的订价(码价)。凡全数权不属于本企业的出书物,不正在本科目核算。

  二、本科目能够依据“期刊”、“教材”、“图书”、“年(历)画”、“音像成品”、“出租商品”等出书物的品种成立明细科目,举行明细核算。

  (1)发行企业购进出书物验收入库时,借记本科目,贷记“应付账款”、“现金”、“银行存款”、“预付账款”、“商品进销差价”等科目。

  (2)发行企业购进出书物委托外单元代销,商品发出时,借记“委托代销商品”科目,贷记本科目。

  (3)期末,结转当期出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”、“商品进销差价”科目,贷记本科目、“委托代销商品”等科目。

  (1)发行企业应正在“出租商品”明细科目下,依据“出租商品售价(或码价)”、“出租商品摊销”成立三级明细科目,举行明细核算。

  (2)发行企业购进出书物对外出租时,借记本科目(出租商品售价或码价),贷记本科目、“商品进销差价”科目。

  (3)期末,摊销出租出书物本钱时,借记“主贸易务本钱”、“商品进销差价”科目,贷记本科目(出租商品摊销)。

  (4)出租出书物报废时,按已摊销的价格,借记本科目(出租商品摊销),按未摊销的价格,借记“贸易用度”、“商品进销差价”科目,贷记本科目(出租商品售价或码价)。

  (1)发行企业购进出书物验收入库时,借记本科目,贷记“应付账款”、“现金”、“银行存款”、“预付账款”等科目。

  (2)发行企业购进出书物委托外单元代销,商品发出时,借记“委托代销商品”科目,贷记本科目。

  (3)期末,结转当期出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”科目,贷记本科目、“委托代销商品”等科目。

  (1)发行企业应正在“出租商品”明细科目下,依据“出租商品进价”、“出租商品摊销”成立三级明细科目,举行明细核算。

  (2)发行企业购进出书物对外出租时,借记本科目(出租商品进价),贷记本科目。

  (3)期末,摊销出租出书物本钱时,借记“主贸易务本钱”科目,贷记本科目(出租商品摊销)。

  (4)出租出书物报废时,按已摊销的价格,借记本科目(出租商品摊销),按未摊销的价格,借记“贸易用度”科目,按进价,贷记本科目(出租商品进价)。

  一、本科目核算发行企业采用售价(或码价)核算的出书物售价(或码价)与进价之间的差额。

  三、发行企业购进出书物验收入库时,按出书物的售价(或码价),借记“库存商品”科目,按售价(或码价)与含税进价之间的差额,贷记本科目(进销差价),按含税进价与不含税进价的差额,贷记本科目(进项税额),按不含税进价,贷记“应付账款”等科目。

  结转当期出书物贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”科目、本科目(进销差价、进项税额),贷记“库存商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目。

  一、本科目核算发行企业依据寄销方法接纳外单元委托,代其贩卖出书物的进价或售价(或码价)。

  二、本科目能够依据受托代销出书物的品种成立明细科目,举行明细核算。将受托代销出书物委托外单元代销,能够依据委托代销单元成立明细科目,举行明细核算。

  (1)发行企业收到受托代销出书物验收入库时,按进价,借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记“代销商品款”科目。

  (2)发行企业将受托代销出书物委托外单元代销,出书物发出时,借记本科目(按委托代销单元成立的明细科目),贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的二级科目)。

  (3)结转当月贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别或委托代销单元成立的明细科目)。

  (4)期末,遵照受托代销出书物贩卖汇总单结转应付账款,借记“代销商品款”科目,贷记“应付账款”科目。

  (5)受托代销单元向发行企业爆发退货时,借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记本科目(按委托代销单元成立的明细科目)。

  (6)发行企业向委托代销单元打点退货时,借记“代销商品款”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的二级明细科目)。

  (1)发行企业收到受托代销出书物验收入库时,按售价(或码价),借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记“代销商品款”科目。

  (2)发行企业将受托代销出书物委托外单元代销,出书物发出时,借记本科目(按委托代销单元成立的明细科目),贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目)。

  (3)结转当月贩卖本钱时,借记“主贸易务本钱”、“商品进销差价”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别或委托代销单元成立的明细科目)。

  (4)期末,遵照受托代销出书物贩卖汇总单结转应付账款,借记“代销商品款”科目,贷记“商品进销差价”、“应付账款”科目。

  (5)委托代销单元爆发退货时,借记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目),贷记本科目(按委托代销单元成立的明细科目)。

  (6)向委托代销单元打点退货时,借记“代销商品款”科目,贷记本科目(按受托代销出书物种别成立的明细科目)。

  四、本科目期末借方余额,响应发行企业受托代销出书物的进价或售价(码价)。

  一、本科目核算发行企业正在出书物贩卖行动中所得到的贩卖收入、出租商品收入。托收货款进程得到付款方滞纳金收入不正在本科目核算,应动作贸易外收入核算。

  二、本科目能够依据核算实质成立“商品贩卖收入”、“出租商品收入”、“贩卖折让”、“销项税额”等明细科目。

  1.告竣出书物贩卖收入时,按实践售价,借记“应收账款”、“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目,贷记本科目(商品贩卖收入)。

  2.出租出书物告竣收入时,借记“现金”等科目,贷记本科目(出租商品收入)。

  3.期末,遵照“商品贩卖收入”、“出租商品收入”等明细科方针本期爆发额预备销项税额,借记本科目(销项税额),贷记“应交税金”科目。

  1.告竣出书物贩卖收入时,按实践售价,借记“应收账款”、 “现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目,按码价与实践售价的差额,借记本科目(贩卖折让),按码价,贷记本科目(商品贩卖收入)。

  2.出租出书物告竣收入时,借记“现金”等科目,贷记本科目(出租商品收入)。

  3.期末,遵照“商品贩卖收入”、“出租商品收入”、“贩卖折让”等明细科方针本期爆发额预备销项税额,借记本科目(销项税额),贷记“应交税金”科目。

  1.报业集团、报社(以下简称“报业单元”)正在履行《企业司帐轨制》的同时,履行本主意。

  2.报业单元中具有独立法人资历的出书社、杂志社、发行公司、广告公司、印务公司等单元,履行《企业司帐轨制》及相应的司帐核算主意。

  3.报业单元承接外部报刊等印刷交易时,由委托印刷单元自购供给音讯纸等印刷质料的,孑立成立“代管音讯纸”等备查簿挂号,举行收、付、滚存的核算。

  本主意正在《企业司帐轨制》的根本上增设了“拨付所属资金”、“社会公益往返”、“上司拨入资金”、“采编用度”、“记者站经费”科目,并对“其他应交款”、“资金公积”、“临蓐本钱”、“主贸易务收入”、“其他交易支付”、“贸易用度”等科方针明细科目成立和核算实质举行了增补轨则。

  一、报业单元应正在本科目成立“文明职业开发费”明细科目,核算报业单元遵照邦度相合轨则,依据广告收入的肯定比例预备交纳的文明职业开发费。

  二、报业单元按广告收入提取文明职业开发费时,借记“其他交易支付”科目,贷记本科目(文明职业开发费);实践交纳时,借记本科目(文明职业开发费),贷记“银行存款”科目。

  一、本科目核算报业单元与邦度陷坑、社会大伙、企职业单元及部分以报纸为载体联结举办社会公益性行动的经费。

  三、报业单元收到专项公益行动赞助款时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记本科目。专项行动爆发用度支付时,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”科目。

  待该专项行动收场时,本科目如为借方余额,借记“贸易外支付”科目,贷记本科目;本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“贸易外收入”科目。

  四、本科目期末贷方余额,响应报业单元尚未收场的社会公益行动的经费余额。正在编制资产欠债外时,本科目余额应正在“其他滚动欠债”项目列示。

  二、所属单元收到报业单元拨入的资金时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。

  三、本科目属于全数者权力类科目,期末余额正在资产欠债外中单列“上司拨入资金”项目列示。

  四、应用“拨付所属资金”和“上司拨入资金”科目对报业单元举行内部核算时,期末,报业单元正在编制汇总司帐报外时两个科目余额彼此抵销。

  一、报业单元应正在本科目成立“传扬文明繁荣专项资金或音讯出书繁荣基金”明细科目,核算报业单元遵照邦度相合轨则得到的专项资金拨款。

  二、报业单元收到财务部分或主管部分拨付的专项资金拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  二、报纸的临蓐本钱可按纸张费、排版、传版费、印制费、采编费、其他用度等本钱项目举行核算,响应报纸编辑、印刷等进程中爆发的用度。通常报纸的单元本钱以千对开印张(简称“千对开”)为核算对象。个中:

  三、月末,将归集无缺的用度全盘转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记本科目。期末结转后本科目应无余额。

  一、本科目核算报业单元采编部分发展音讯采访、报纸编辑交易所爆发的用度,重要包含采编部分职员工资及附加、福利费、稿费、办公费、差盘费、邮电通信费、美术拍照费、图书原料费、通联费、交易款待费、外事经费、折旧费、租赁费、补缀费、物业统制费、低值易耗品摊销、水电费、社会保障费等。

  个中,稿费包含出书稿件支拨的稿费,内部采编职员非职务撰稿及非采编职员撰稿的稿酬,按轨则支拨的审稿费以及对来稿摘编向投稿者支拨的音讯费等。通联费包含采编部分构制大型读者行动以及为作家、通信员构制大型交易相易、培训行动的各项用度等。

  三、采编用度爆发时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“待摊用度”、“累计折旧”等科目。

  一、本科目核算报业单元驻外记者站所爆发各项用度,重要包含各驻站记者及就业职员工资及附加、福利费、办公费、差盘费、交通费、邮电通信费、图书原料费、通联费、衡宇租赁费(物业统制费)、折旧费、低值易耗品摊销、补缀费、水电费、社会保障费等。

  一、本科目核算报业单元的报纸发行收入。报业单元承接外部报刊印刷等得到的印刷收入也正在本科目核算。广告收入不正在本科目核算,应正在“其他交易收入”科目核算。

  一、报业单元应正在本科目成立“广成功本”明细科目,核算报业单元的广成功本。

  二、报业单元为客户刊出广告所支拨的用度,包含组稿费、广告交易费、打算筑制费、专设广告机构职员工资及附加、福利费、办公费、差盘费等。广告的制版、印刷费等通常不孑立预备。如采用加版、加页等方法刊载的广告,则应预备全数用度。

  一、本科目核算报业单元正在报纸发行、贩卖交易进程中支拨的各项用度,重要包含发行职员的工资及附加、福利费、办公费、差盘费、传扬执行费、交易款待费、租赁费、运输费、发行网点费、其他等项目。

  个中,传扬执行费,是指报纸发行进程中,为鼓励和扩展发行量,支拨给其他媒体或协助报纸执行的部分的合系用度、劳务费,为报纸发行、推介构制种种行动所支拨的用度等。

  发行网点费,是指为构制报纸发行就业而成立的门市、经销网点、投送网点所爆发的各项交易经费等。

  1.为了典型印刷、复制企业的司帐核算,准确预备印刷、复制企业的产物本钱,遵照《企业司帐轨制》相合轨则,特订定《印刷、复制企业本钱核算主意》(以下简称“主意”)。

  2.本主意实用于书刊、报纸印刷、音像电子出书复制(复录)等企业。包装装潢、铁制罐和塑料等其他印刷成品企业可参照履行。

  1.印刷具有络续、众种类临蓐和分阶段结算产物的特性,央浼印刷产物本钱核算采用分类与分批相勾结的步骤。正在实践就业中,通常按产物种别、定单、批量等动作本钱核算对象。正在分批核算本钱的根本上,也可按“本”、“件”、“张”预备本钱。

  2.企业正在临蓐筹备进程中爆发的各项用度,按实践爆发数计入本期本钱、用度。如采用企图本钱法或定额本钱法等步骤核算的,应正在轨则的本钱核算期内调动为实践本钱。

  3.为准确预备印刷产物的临蓐本钱,企业应按各个临蓐车间(包含独立工段、独立小组,下同)正在临蓐进程中所担负的职分,划分为根基临蓐与辅助临蓐。

  (1)根基临蓐,是指为落成种种印刷产物加工职分而直接举行的临蓐,比方电脑制版、胶印印刷、装订等根基临蓐车间,分离核算各根基临蓐车间产物临蓐时所爆发的临蓐用度。

  (2)辅助临蓐,是指为本企业根基临蓐效劳而举行的临蓐,孑立核算企业内部为印刷产物临蓐供给劳务时所爆发的临蓐用度。

  4.为便于按加工程序预备分类产物的分段本钱和总本钱,对具有几个临蓐工段众临蓐程序的根基临蓐车间,企业还可按各工段正在临蓐中担负的职分划分为根基工段和辅助工段。

  (1)根基工段,是指直接为种种印刷产物举行临蓐加工,并能按产物的批别分离统计工时花消且工时所占比重较大的重要临蓐工段,如制版车间的电脑排版、电分,或CTP直接制版等工段,印刷车间的轮转胶印、平印、零件印刷、上光、贴塑、过油等工段,装订车间的骑马订、平装、精装、联动机等工段。

  (2)辅助工段,是指为根基工段供给劳务或对根基工段的产物举行检讨的附庸工段或工序,如制版车间的整版、磨版等工段或工序,印刷车间的晒版、调墨、制品检讨、文字检讨等工段或工序,装订车间的烊胶、毛(光)本检讨、磨刀等工段或工序。

  5.为联合印刷产物的计量单元,企业预备分类产物单元本钱时,应采用实物产量,局部未便统计产量的出格产物可用百元产值;预备分批产物的单元本钱和机种单元本钱时,应采用实物产量。

  个中,外购商品,是指本企业向其他单元购入的不原委本企业任何加工或装置,或为客户发外加工后加收统制费的商品。

  (1)原质料,是指直接用于产物临蓐,虽不组成产物实体,但有助于产物造成的各样原质料及辅助质料,如制版用的软片和各样药水,印刷用的油墨、橡皮布、PS版,装订用的热熔胶、线、布,压膜用的塑料薄膜、胶水等。

  (2)印刷用纸,是指为委印单元代垫纸张举行产物加工时,该产物实践耗用的纸张本钱。

  (4)工资及福利费,是指直接从事产物临蓐职员的工资、奖金、津贴以及其他各样属于工资本质的补贴和职工福利费。

  (5)废品耗损,是指正在临蓐进程中爆发的报废耗损,包含纸张超伸放、产物缺交与补版和重制重印的耗损。

  (6)筑筑用度,是指临蓐车间为加工产物和供给劳务而爆发的各项间接用度,包含车间统制职员工资和职工福利费、折旧费、租赁费、补缀费、机物料花消、水电费、办公费、差盘费、保障费、劳动护卫费、时令性和补缀时代的停工耗损等。

  7.企业举行印刷产物加工临蓐,应按临蓐进程中各项临蓐用度的用处,分离成立“临蓐本钱”、“筑筑用度”科目,及相应的“临蓐本钱--根基临蓐本钱”、“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”和“筑筑用度”等明细账予以归集。

  (1)根基临蓐明细账,应按各个根基临蓐车间及其所属各个根基工段和各分类产物别成立,分离按本钱项目举行归集挂号。

  对根基临蓐车间所属各辅助工段的临蓐用度,能够团结成立一个账户予以归集;辅助工段只成立工资及福利费一个本钱项目,其他各项临蓐用度并入“筑筑用度”明细账举行核算。

  (2)辅助临蓐明细账,应按各个辅助临蓐车间、部分,以及为受益部分供给的劳务或产物别由厂部联合成立,分离按本钱项目举行归集挂号。

  (3)筑筑用度明细账,应按各个根基临蓐车间及所属工段分离成立,并按筑筑用度详情举行归集。

  (1)企业临蓐进程中耗用的原质料,应按车间、部分、工段和用处别归集的“质料耗用汇总外”,据以挂号“临蓐本钱”、“筑筑用度”等相合明细账。

  (2)根基临蓐车间一个根基工段临蓐两类或两类以上的产物,且耗用统一种原质料,应尽或许分离统计种种产物的实耗数,并按实耗数计入产物本钱;如不行划分而又务必分派的,可按实物产量、工时比例或产值比例举行分派,计入相合产物本钱。

  (1)根基临蓐车间的工资及福利费,应按车间、部分的“工资汇总外”,据以挂号“临蓐本钱--根基临蓐本钱”、“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”和“筑筑用度”等相合明细账。

  (2)根基临蓐车间的一个根基工段临蓐两类或两类以上产物,种种产物的人工本钱,可按该工段的实耗工时(或实物产量)工资率乘种种产物的实耗工时数(或实物产量)预备后求得。预备公式如下:

  根基工段实耗工时(或实物产量)工资率=工资及福利费总额÷实耗工时(或实物产量)总数

  (3)根基临蓐车间的几个根基工段配合落成的统一类产物,其人工本钱应按各工段的实耗工时(或实物产量)工资率乘各工段实耗工时数(或实物产量),分段预备各个工段本钱,经加总后计入该类产物本钱。

  (4)根基临蓐车间辅助工段的工资及福利费,按各受益工段的受益水平采用定额法比例分派。

  辅助工段爆发对外供应劳务收入,不得直接冲减根基临蓐本钱;对外供应劳务应负责的工资和福利费,能够遵照实耗工时及工时工资率或定额本钱举行分派。

  (1)根基临蓐车间临蓐耗用的燃料和动力,按应用车间、部分的仪外记实数的比例举行分派。没有仪外记实的,燃气按所用筑立每小时耗用量预备耗用数分派;动力按应用机械的马达匹数与开动台时的乘积比例分派,分离记入相合明细账内:

  ①属于根基临蓐车间的根基工段耗用的,应记入“临蓐本钱--根基临蓐本钱”明细账;

  ②属于根基临蓐车间耗用而不行按根基工段划分或由辅助工段耗用的,应记入“筑筑用度”明细账;

  (2)根基临蓐车间的一个根基工段临蓐两类或两类以上的产物,其燃料和动力直接记入受益产物;如不行直接记入的,可按实物产量或工时比例举行分派。

  企业临蓐进程中,为临蓐产物和供给劳务而爆发的其他直接用度,直接计入产物本钱。

  (2)固定资产折旧和低值易耗品摊销,分离按应用车间、部分编制的“应计折旧明细外”和“低值易耗品摊销明细外”,将应由各受益的车间、部分负责数,分离记入“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”、“筑筑用度”和“统制用度”等相合明细账;对应由根基临蓐车间负责的部门,还应按各受益的根基工段分离归集挂号,尽或许直接计入受益产物本钱。

  (3)照明电和水,应按应用车间、部分的照明电外和水外的记实数的比例举行分派。如无仪外记实,照明电按应用灯光的千瓦数与应用小时数的比例分派;水按每小时耗用量或职员比例分派,分离记入“筑筑用度”、“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”、“统制用度”等相合明细账。

  (4)机械和衡宇租赁费,能直接按应用车间、部分划分的,应直接记入“筑筑用度”、“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”和“统制用度”等相合明细账;不行划分的,应按受益车间、部分的应用工时或应用面积的比例举行分派。

  (5)根基临蓐进程中爆发的废品耗损,应正在同类产物已落成产制品之间举行分派,不得将报损的废品支付,列入其他本钱项目。

  企业临蓐进程中,为临蓐产物和供给劳务而爆发的各项间接用度,按肯定程序分派计入产物本钱。

  ①辅助临蓐车间有商品筑筑职分或对外供应劳务的,应遵照相合的施工单和用料、耗料记实,按其应负责的实践本钱预备。

  ②辅助临蓐车间为企业内部供给劳务而爆发的各项支付,应按该辅助临蓐车间为之效劳而实践耗用的原质料和人工实耗工时数乘以工时本钱率预备。

  ③辅助临蓐车间分派转入根基临蓐车间、各辅助临蓐车间和统制部分的劳务本钱,应分离记入“筑筑用度”、“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”、“统制用度”和“贸易用度”明细账的相合项目内。

  根基临蓐车间的爆发的筑筑用度,按实物产量、工时比例分派于该车间的根基工段。

  13.月末,企业应遵照“临蓐本钱--根基临蓐本钱”、“临蓐本钱--辅助临蓐本钱”和“筑筑用度”等相合明细账和各样质料、用度分派外,及其他相合的单子,举行本钱核算与分派,求得如下各样本钱:

  14.落成产物与正在产物本钱的划分界线)电脑照排产物以出菲林片为产制品,未出菲林片为正在产物;

  (3)印刷产物以印制单轨则的产量印刷检讨完毕后可供贩卖,或可移交下一工段为产制品,正在此以前为正在产物;

  (5)其他产物,以加工完毕能够孑立向客户结价收款的为产制品;不行孑立结价收款的,以可移交下一工段加工的为产制品,正在此以前均为正在产物。

  (1)质料本钱:.凡能按产物批别筑筑用料记实的,均按分批记实预备产物的用料本钱;如不行按批筑筑分批产物用料记实,可按实物产量、约当产量或产值比例举行分派。

  (2)人工及用度本钱(指工资及福利费、燃料和动力、筑筑用度),一律按正在产物与产制品所花消的工时、产量比例或约当产量举行分派。

  (1)企业务必如实核算落成产物与正在产物本钱,对由根基临蓐车间的几个根基工段,众程序加工落成的分类产物,能够按工段预备正在产物本钱。

  (2)企业核算各分类正在产物和产制品应负责的单元临蓐本钱时,应将上期结转正在产物本钱与本期各同类产物的临蓐用度爆发额团结后预备。公式如下:

  本期产制品和期末正在产物应负责的单元临蓐本钱(指实物产量或产值)=(期初正在产物本钱+本期临蓐用度爆发额)÷(本期产制品实物产量或产值+期末正在产物实物产量或产值或约当产量)

  本期产制品和期末正在产物应负责的单元临蓐用度数(指实耗工时或实物产量)=(期初正在产物本钱+本期临蓐用度爆发额)÷(期初正在产物工时数或实物产量+本期爆发工时数或实物产量)

  产物贩卖本钱和期末产物本钱的核算,按落成产物本钱和落成产物同口径的实物产量或百元产值本钱预备的单元本钱举行核算。公式如下:

  ①实物产量单元本钱=(期初落成产物本钱+本期增补落成产物本钱)÷(期初落成产物产量+本期增补落成产物产量)

  ③期末产制品本钱=期初落成产物本钱+本期增补落成产物本钱-本期贩卖产物本钱

  ①每百元商品产值本钱率=(期初落成产物本钱+本期增补落成产物本钱)÷(本期贩卖收入+已开采票尚未回笼的贩卖收入+已落成但尚未开启程票的该类产物的贩卖收入推测数)

  ③期末产制品本钱=期初落成产物本钱+本期增补落成产物本钱-本期贩卖产物本钱

  ④每本(套、张)单元本钱=该批总本钱÷印制本(套、张)数目该批总本钱=∑(各产物实物量×该产物单元本钱)

  1.音像电子出书物的复制,是将母带、母盘上的音讯举行批量翻录的临蓐行动,央浼企业按产物载体体例(产物种类)归集产物临蓐用度,通常将母带、子带、CD母盘、CD子盘、DVD母盘、DVD子盘等种类动作产物本钱的核算对象。企业可按上述分类产物分离核算产物本钱。2.音像电子出书物产物的复制本钱,应成立以下本钱项目:

  (1)原质料,是指直接用于产物临蓐、组成产物实体的原料和重要质料,外购半制品,补缀用备件,燃料及动力,以及有助于产物造成的辅助质料。如磁带复制企业的C-0外盒、印刷品(唱词等)、书型盒、饼带、AB贴、包装膜、“PP”盒、粘接带、封口胶、打包带、纸箱等,光盘复制企业的聚碳酸酯、银靶、硅靶、铝靶、镍靶、感光胶、胶水、油墨、网框、网布、包装盒、纸箱、打包带等。

  (4)工资及福利费,是指直接从事产物临蓐职员的工资、奖金、津贴以及其他各样属于工资本质的补贴和职工福利费。

  (5)筑筑用度,是指直接用于产物临蓐但未便于直接计入产物本钱,以及间接用于产物临蓐的各项用度。包含车间统制职员工资和职工福利费、折旧费、租赁费、补缀费、机物料花消、水电费和办公费、劳动护卫费等。

  3.音像电子出书物复制本钱的计量单元:磁带成品为“盒”、光盘成品为“张”。

  4.复制企业临蓐进程中爆发的各项临蓐用度,依据临蓐程序举行归集,分离按本钱项目成立专栏举行归集挂号。临蓐程序通常包含:母盘(带)筑制、子盘(带)复制、盘面印刷、包装装潢等。

  产物临蓐耗用的原质料,应遵照各临蓐程序的领料凭证和“质料耗用汇总外”,直接计入该产物的临蓐本钱;如不行直接计入的,可按各产物的产量、重量、定额花消量或定额用度比例等确定分派程序,分派计入各相合产物本钱。

  实践爆发的动力用度,应遵照仪外记实耗用动力的数目以及动力的均匀单价预备,直接计入该产物本钱项目;如没有仪外记实的,可按临蓐实物产量和工时比例、机械功率时数(机械功率×机械时数)比例,或定额花消量比例等确定分派程序,分派计入各个相合产物本钱。

  (1)计件工资,应遵照工资结算凭证和“工资分派外”,直接计入产物临蓐本钱;计时工资,应遵照人工工种的分别,按分别工种临蓐种种产物的临蓐工时(实践工时)比例,分派计入各临蓐程序的相合临蓐本钱。

  (2)奖金、津贴、补贴和计提职工福利费,以及出格处境下支拨的工资等,应按计入的工资额比例或临蓐工时比例,分派计入各临蓐程序的相合临蓐本钱。

  (2)按车间、部分受益处境分离核算,不得将各车间、部分的筑筑用度汇总后联合分派。

  (3)月末,遵照种种用度的项目本质和特性,确定筑筑用度的分派步骤。预备后将筑筑用度分派记入各相合产物本钱。

  常用的分派步骤有以下几种: 临蓐工人工时比例分派法、临蓐工人工资比例分派法、机械工时比例分派法和年度企图分派率法等。

  10.月末,企业遵照“临蓐本钱--根基临蓐本钱”等相合明细账和用度分派外以及种种单子,举行复制本钱的预备与分派。

  (1)每个程序产物落成经检讨及格后,由车间填制落成产物搬动知照单,分离动作财会部分本钱预备的根据和下道工序或货仓接管的凭证,以及车间产物搬动记实的备查单子。

  (2)财会部分根据最终产物车间送来的落成产物搬动知照单、货仓产物入库单、产物本钱明细账和相合原始凭证原料,选用转移均匀法等产物计价步骤,编制产物本钱预备外,据以预备产制品的单元本钱和总本钱。

  (3)遵照复制企业的临蓐特性,通常不预备各程序正在产物本钱。月末,如有正在产物及可接纳废品,可按其落成水平折合成约当产量,并勾结已落成产物产量,与总临蓐本钱相配比,最终预备正在产物本钱和可接纳废品的本钱。

  为了典型印刷物资供应企业的司帐核算,准确预备印刷物资供应企业的商品本钱,遵照《企业司帐轨制》相合轨则,特订定《印刷物资供应企业本钱核算主意》(以下简称“主意”)。

  1.印刷物资供应属于商品贯通界限,其本钱核算包含印刷物资贩卖本钱和时代用度的核算。(1)印刷物资贩卖本钱,是指企业筹备进程中购进商品的代价,以及属于代价本质的价外支付。

  印刷物资贩卖本钱可按印刷物资的属性划分为: 印刷呆板筑立类、印刷对象类(版材、感光质料、配件等)、印刷耗材类(油墨、包装质料等)、纸张类、木浆类、光盘质料类和其他物资类等。

  3.企业遵照实践筹备处境和种种商品的本质,对印刷物资贩卖本钱可采用分别的核算步骤。通常按类选用以下核算步骤:

  (1)印刷呆板类物资,因单价大、购销数目和次数少,实用进价计价的局部计价法核算本钱。

  (2)耗材类物资,因种类众、单价小而杂,且贩卖数目大、进货批次众,但销价较安靖,实用售价计价的分类进销差价率的步骤核算本钱。

  (3)纸张、木浆和光盘质料类等物资,因进销数目大,种类少、批次众,代价较简单,实用进价计价的加权均匀法(或晚进先出法等)核算本钱。

  4.印刷物资贩卖本钱应与当期告竣的商品贩卖收入相配比。企业当期商品贩卖本钱核算通常按出书体例外里划分:

  (2)供应体例内的物资贩卖,以出书社、供应方和承印厂确认付印单上的数目,并按供应结算金额确认的贩卖收入部门,动作当期本钱预备的根据。

  (2)按确定的本钱核算步骤,预备种种商品物资当期贩卖本钱。重要步骤如下:

  某类商品进销差价率=(某类商品期初进销差价+当期购入商品进销差价)÷(某类商品期初库存商品金额+当期购入库存商品金额)×100%

  企业筹备进程中爆发非代价属性的用度,通常动作时代用度,直接计入当期损益。时代用度按经济用处划分为“贸易用度”、“统制用度”和“财政用度”。

  (1)贸易用度,是指企业贩卖商品进程中爆发的各项用度以及为贩卖本企业商品而专设的贩卖机构的筹备用度,以及进货商品进程中爆发的进货用度。通常包含:

  ①商品贩卖用度,是指企业正在商品贩卖进程中爆发的包装费、运输费、装卸费、保障费等。

  ②商品促销用度,是指为扩展商品贩卖所爆发的促销用度,包含展览费、广告费、筹备租赁费、贩卖效劳费等。

  ④贩卖部分的用度,是指为贩卖商品专设的贩卖机构(含贩卖网点、售后效劳网点等贩卖部分)相合职员工资及福利费、交易费、质料检测用度等。

  ⑤委托代销用度,大奖网指委托其他单元代销商品时,按代销合同轨则支拨的委托代销手续费。

  ⑥商品进货用度,是指企业正在进货进程中爆发的运输费、装卸费、包装费、保障费以及运输途中合理损耗和入库前挑选整饬等。

  (2)统制用度,是指企业为构制和统制商品筹备行动所爆发的各样统制用度。通常包含:

  ①工资性支付和统制用度,是指统制职员的工资及福利费、补缀费、办公费、差盘费、物料花消、低值易耗品摊销、工会经费、职工教养经费、劳动保障费、待业保障费、审计费、诉讼费、商酌费、聘任中介机构费等。

  ③交易款待费,是指企业寻常交易筹备行动爆发合理的支拨,如款待费、交易用度等。

  ④耗损或计划,是指企业存货清点时发觉盘亏、盘盈的净额耗损以及按轨则计提的坏账计划、存货抑价计划等。

  ⑤各项税费,是指按轨则计入统制用度的房产税、车船应用税、土地应用税、印花税等。

  (3)财政用度,是指企业为筹集临蓐筹备所需资金等而爆发的用度,包含该当动作时代用度的利钱支付(减利钱收入)、汇兑耗损(减汇兑收益)及合系手续费等。